Порядок оформления результатов налоговых проверок

Из книги Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. Оформление результатов проверки Производство по делу о налоговом 48. Порядок проведения камеральной налоговой проверки Камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности 11.

Важный нюанс! Если в отведенный срок контролирующий орган не пришлет своего решения налогоплательщику, то жалоба налогоплательщика будет считаться удовлетворенной с отменой НУР. Судебное обжалование Обжаловать НУР в суде можно либо сразу после получения НУР, либо после его административного обжалования если результаты такого обжалования вас не устроили. А сроки здесь такие. После административного обжалования обратиться в суд можно в течение 1 месяца п. Получается, что у налогоплательщика, который воспользовался административной процедурой обжалования, срок для начала судебного обжалования значительно более короткий. Однако на практике дело обстоит не так плохо. ВАСУ, проанализировав нормы п.

Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки

Важный нюанс! Если в отведенный срок контролирующий орган не пришлет своего решения налогоплательщику, то жалоба налогоплательщика будет считаться удовлетворенной с отменой НУР. Судебное обжалование Обжаловать НУР в суде можно либо сразу после получения НУР, либо после его административного обжалования если результаты такого обжалования вас не устроили.

А сроки здесь такие. После административного обжалования обратиться в суд можно в течение 1 месяца п. Получается, что у налогоплательщика, который воспользовался административной процедурой обжалования, срок для начала судебного обжалования значительно более короткий. Однако на практике дело обстоит не так плохо. ВАСУ, проанализировав нормы п. Поэтому на основании п. Эти 1 095 дней нужно отсчитывать со дня, следующего за датой получения такого решения.

Здесь опять-таки нужно взвесить все за и против такого решения. Ведь по истечении 10 к. Вот и получается, что без этапа административного обжалования с иском в суд лучше обратиться в течение тех же 10 к. Какую процедуру обжалования лучше выбрать? Административное обжалование не так часто приводит к отмене НУР, зато дает выигрыш во времени для подготовки к суду. Судебное обжалование — более эффективный инструмент.

До окончания административного или судебного обжалования начисленная контролерами сумма денежных обязательств считается несогласованной, а значит, не подлежит принудительному взысканию.

Однако если жалобу не удовлетворили, начисленное денежное обязательство придется уплатить в течение 10 к. Днем согласования денежного обязательства по НУР в случае его: административного обжалования — считается день окончания этой процедуры. В частности, если жалоба на НУР в установленный срок не подавалась, процедура административного обжалования заканчивается на следующий день после окончания срока, предусмотренного для подачи такой жалобы пп. В 2018 году ВСУ указал: определенные в НУР денежные обязательства считаются согласованными в случае их неуплаты налогоплательщиком в течение 10 к.

Согласованную сумму налогоплательщик обязан уплатить в установленный законом срок см. В понятие денежного обязательства включены также суммы санкций за нарушение законодательства в сфере ВЭД.

Таким образом, под денежным обязательством ВЭД-санкции сейчас не рассматриваем понимается основной платеж т. Но как быть с пеней? Ведь при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролерами по результатам налоговой проверки, налогоплательщики наверняка о ней подумают! Причем начисление пени начинается с первого рабочего дня после окончания срока, отведенного для уплаты налогового обязательства в т. В общем случае начисление пени заканчивается в день зачисления денежных средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств пп.

Получается, что документально зафиксировать на определенную дату сумму пени, начисленной согласно пп. По этому поводу специалисты ГФС недавно дали разъяснение см. Индивидуальную налоговую консультацию от 03. В то же время суды на этот счет имеют другое мнение. Суды указывают: если денежное обязательство по НУР будет уплачено в срок в течение 10 к. То есть начислять пеню за весь период занижения налогового обязательства — незаконно см. Так что налогоплательщики, не согласные с тем, как по результатам проверки начисляют пеню контролеры, могут обратиться в суд.

Как показывают приведенные выше решения судов, они могут рассчитывать на положительный исход судебной тяжбы. Как определяют сумму пени? Если доначисленное налоговое обязательство и штраф по НУР уплачиваются вовремя, пеню в ИКП начисляют только на сумму не уплаченного в срок налогового обязательства. При уплате сумм, указанных в НУР, уже после истечения 10 к.

А вот сумма пени не входит в базу для ее начисления пеня на пеню не начисляется! День погашения денежного обязательства может и не совпасть с днем списания денег со счета налогоплательщика. О конкретной сумме пени, начисленной в ИКП по итогам проверки, налогоплательщик может узнать в отделе учета своего налогового органа.

Погашать пеню следует в последнюю очередь — после уплаты доначисленных налоговых обязательств и штрафов. Можно, конечно, отсрочить погашение пени на какое-то время, но следует решить, насколько это необходимо — непогашенная пеня будет висеть налоговым долгом пп.

Выводы Результаты проверок кроме камеральных и электронных оформляются актом если нарушения выявлены в ходе проверки или справкой нарушения не выявлены. После камеральной проверки налогоплательщик может получить акт, после электронной — справку. Налогоплательщик может лишь подать свои возражения к акту, которые контролеры обязаны рассмотреть до принятия НУР.

Сумма денежного обязательства доначисленное налоговое обязательство плюс штраф указывается в НУР, которое составляется по результатам проверки. В НУР сумма пени не указывается. Эта сумма автоматически начисляется в ИКП по результатам проверки, ее можно увидеть в личной части ЭК.

Суды не согласны с тем, что налоговики начисляют пеню на сумму доначисленного в НУР налогового обязательства за весь период его занижения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Видеолекция "Оформление результатов камеральной налоговой проверки"

Заключительный этап любой налоговой проверки – документальное оформление ее итогов. Датой окончания выездных контрольных мероприятий. Оформление результатов налоговой проверки — ее завершающий и очень важный этап. Как оно происходит, какие документы составляются, какие.

Порядок оформления результатов налоговой проверки Порядок оформления результатов налоговой проверки зависит от 2 факторов: вида проверки: камеральная или выездная; собственно результата проверки: есть нарушения или нет. Вся результирующая процедура четко прописана в ст. Полный текст статьи, а также комментарии по основным вопросам, которые вызывают ее положения, ищите здесь. А сейчас вкратце остановимся на основных аспектах. Оформление результатов камеральной налоговой проверки Итак, КНП проводится в отношении всех попадающих к налоговикам деклараций. Если в декларации все в порядке, для налогоплательщика проверка проходит тихо и незаметно: решение о ее начале не выносится, никакие документы по ее итогам не составляются кроме КНП по возмещению НДС. Иначе обстоит дело, когда проверяющие выявляют нарушения. В этом случае по окончании проверки они обязаны составить акт. Подробнее о том, что он должен содержать, как выглядит и каковы последствия того, что он не был составлен, читайте в этой статье. Обратите внимание! На ход камеральной проверки можно повлиять путем подачи уточненки. Это существенно для тех, кто сам обнаружил ошибки в уже сданной декларации. Еще одно важное пояснение: акт проверки, по сути, документ информативный.

На основании пункта 1 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки, не позднее двух месяцев после составления справки, составляется акт налоговой проверки.

Глава 14. Налоговый контроль Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки 1.

Оформление результатов выездной налоговой проверки и принятие решения по ней

Оформление результатов камеральной налоговой проверки 4. Если после рассмотрения должностным лицом налогового органа, проводящим камеральную налоговую проверку представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 Кодекса. Акт налоговой проверки должен быть составлен по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки пункт 1 статьи 100 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Кодекса в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 Кодекса. В акте камеральной налоговой проверки отражаются при их установлении факты следующих налоговых правонарушений, предусмотренных Кодексом : 1 пунктом 1 статьи 119 "Непредставление налоговой декларации"; 2 статьей 119. Налоговые правонарушения, не предусмотренные указанными выше составами налоговых правонарушений статьи 116 , 118 Налоговые правонарушения, совершенные проверяемым налогоплательщиком и предусмотренные статьей 119. При отражении в акте камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации фактов совершения налоговых правонарушений необходимо учитывать, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях, когда уточненная декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Источники информации об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. При применении пункта 4 статьи 81 Кодекса необходимо иметь в виду, что налогоплательщик может узнать об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога из различных источников, в том числе: из вопросов проверяющих при даче им пояснений в связи с проводимой камеральной налоговой проверкой первоначальной предыдущей налоговой декларации расчета подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса ; из сообщения, предусмотренного пунктом 3 статьи 88 Кодекса; из акта камеральной налоговой проверки первоначальной предыдущей налоговой декларации. При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса , должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение.

Процедура оформления результатов налоговых проверок

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Каждая выездная налоговая проверка заканчивается доначислениями. Недоимка, пени и штрафы могут быть выявлены и по итогам камеральной проверки. Вопросам, посвященным срокам и порядку оформления результатов налоговых проверок, включая проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, посвящено интервью с экспертом. В последний день налоговой проверки проверяющий руководитель проверяющей группы обязан составить справку о проведенной проверке пункт 15 статьи 89 НК РФ. В справке фиксируются предмет проверки, сроки ее проведения. Датой начала проверки является дата вынесения решения о проведении выездной повторной выездной налоговой проверки. Датой окончания проверки является дата составления указанной справки. В справке отдельно оговариваются сроки приостановления или продления проверки. С составлением справки выездная налоговая проверка заканчивается. Справка вручается налогоплательщику.

Оформление результатов выездной налоговой проверки и принятие решения по ней По результатам выездной налоговой проверки составляются: 1 справка о проведённой налоговой проверке; 2 акт выездной налоговой проверки; 3 решение если в ходе проверки были обнаружены нарушения налогового законодательства.

.

10. Оформление результатов налоговой проверки

.

Документальное оформление результатов налоговой проверки

.

Оформление результатов налоговой проверки

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сроки проведения налоговых проверок
Похожие публикации