Займ при усн является ли доходом

В качестве займа могут выступать денежные средства или активы материального характера в виде имущества Порядка начисления процентов за пользование предметом Применяются беспроцентные займы и договора с начислением платы. В отношении процентных займов необходимо учитывать нюанс четкого указания процентной ставки. По умолчанию применяется процент, равный ставке рефинансирования на момент возврата займа Целевого использования предоставленных активов Договор может содержать конкретное указание на целевое назначение. В течение действия договора заемщик предоставляет документальное подтверждение использования средств или доступ к имуществ Предоставление гарантий по договору В качестве обеспечения исполнения обязательств заемщик может предоставить залоговое имущество, банковскую гарантию или иные активы. Вариантом гарантии служит поручительство третьих лиц.

В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи. Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу. Например, Иванов И. Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане. Так считает Минфин и ФНС. В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.

Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»

Малый бизнес ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП выдал процентный заем с капитализацией процентов. Уплата процентов предусмотрена по окончании срока займа. При этом ежемесячно основная сумма займа увеличивается на сумму неуплаченных процентов за предыдущий месяц. Это оформляется ежемесячным подписанием соглашения о пересмотре суммы займа.

Как учитывать данную операцию в бухгалтерском учете? В какой момент возникает доход? ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы". Для целей налогообложения ИП имеет основания признавать доход в момент возврата займа вместе с процентами. Однако контролирующие органы высказывали противоположную точку зрения на похожие ситуации.

В ряде случаев их поддерживали арбитражные суды. В связи с этим рекомендуем для исключения налоговых рисков обратиться в свой налоговый орган за разъяснениями по конкретной ситуации. Обоснование позиции: По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором п.

Начисление сложных процентов законодательством прямо не запрещено. При этом заметим, что в соответствии с п. То есть для того, чтобы включить в договор займа условие о начислении сложных процентов, обе стороны договора займа должны вести предпринимательскую деятельность и займ должен выдаваться для осуществления такой деятельности, иначе такое условие договора будет ничтожным.

Эти положения не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до 01. При рассмотрении споров из названных договоров следует руководствоваться ранее действовавшей редакцией ГК РФ с учетом сложившейся практики ее применения п. По данному вопросу аналогичное мнение приводится и в п.

При этом в том же пункте прямо говорится о возможности начисления процентов как меры ответственности на проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами. Бухгалтерский учет Процентные займы, предоставленные организацией, удовлетворяют условиям, установленным п.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31. Согласно п. Если выдача займов не является основной деятельностью ИП, то проценты по займу формируют его прочий доход п. В бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора п. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц п. Таким образом, для отражения на счетах бухгалтерского учета дохода в виде процентов не имеет значения, получил ли ИП проценты фактически.

Из вопроса следует, что договором не предусмотрено изменения размера ставки процентов в течение срока действия договора, поэтому в конце каждого месяца в течение действия договора сумма дохода по займу может быть определена. В таком случае ИП должен признавать доход в виде процентов по займу в конце каждого месяца в течение срока действия этого договора. В учете должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки: Дебет 58, субсчет "Предоставленные займы", Кредит 51 "Расчетный счет" - выдан заем; Дебет 76, субсчет "Расчеты по процентам", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - начислены проценты по договору займа за соответствующий месяц; Дебет 58, Кредит 76 - произведена капитализация процентов.

УСН В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - Налог , являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов п. На основании п. В силу пп. Облагаемым Налогом доходом признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа п.

Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной формах. Последние учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. Таким образом, датой получения доходов в виде процентов по договору займа для ИП признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, либо день погашения задолженности по процентам иным способом письмо Минфина России от 31. Казалось бы, все ясно - ИП должен признавать доход в момент возврата займа вместе с процентами.

Однако контролирующие органы придерживаются иной позиции, которая состоит в следующем. Поскольку начисленные за месяц или квартал проценты не выплачиваются, а причисляются к основной сумме займа, что позволяет в дальнейшем производить начисление процентов на проценты, в момент капитализации у заимодавца возникает право на доход в натуральной форме. В такой ситуации датой получения дохода будет являться дата причисления процентов к сумме основного займа письма Минфина России от 10.

Заметим, впрочем, что указанные письма относились к исполнению обязанностей налогового агента, когда заимодавцем являлось иностранное юридическое лицо. В постановлении АС Северо-Западного округа от 28. Условие о капитализации процентов, предусмотренное договором, представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в связи с чем в момент капитализации начисленных процентов общество обязано удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст.

Другая ситуация, по которой имеется судебная практика, - капитализация процентов в процессе новации долга в заемное обязательство. Одни суды исходят из следующей позиции. При капитализации процентов включении их в основной долг передачи денежных средств из собственности заимодавца не происходит. Более того, до реального исполнения обществом обязательств по уплате процентов право собственности заимодавца на денежные средства, составляющие проценты, не возникает.

Соответственно, денежные средства проценты , фактически не переданные заимодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве заемных кредитных. Поэтому соглашение сторон договора займа о капитализации процентов включении их в основной долг нельзя признать новацией долга в заемное обязательство постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.

В то же время имеет место противоположная позиция. В постановлении ФАС Московского округа от 28. Еще раз обращаем внимание, что разъяснений компетентных органов или судебной практики, относящихся непосредственно к вопросу включения сложных процентов в доходы для целей применения УСН, нам обнаружить не удалось. В связи с этим существует риск, что налоговые органы сочтут необходимым включать сумму капитализируемых процентов в доходы ИП ежемесячно в момент капитализации.

Если ИП не будет включать фактически не полученные проценты в доход для целей обложения Налогом, свою точку зрения ему, возможно, придется отстаивать в суде. В связи с этим рекомендуем для исключения налоговых рисков обратиться в свой налоговый орган с официальным запросом по поводу конкретной ситуации.

К сведению: Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. Напомним, что в соответствии со ст. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада; - Энциклопедия решений. Общий порядок определения доходов при УСН; - Энциклопедия решений. Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа; - Энциклопедия решений. Учет выданных займов и процентов к получению; - Энциклопедия судебной практики.

Заем и кредит. Проценты по договору займа Ст. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как ИП снижал налоги с помощью займов... И попался

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Каким образом учитывается выдача и возврат займа при УСН «Доходы минус является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности. при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы п. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу кредиту уменьшат налоговую базу в пределах норм подп. Норму рассчитайте так же, как и плательщики налога на прибыль абз. При расчете единого налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты п. Пример учета при расчете единого налога процентов по полученному займу. Условия о возможном изменении процентной ставки договор не содержит. Согласно договору проценты начисляются со дня, следующего за датой выдачи денежных средств, и уплачиваются ежемесячно в последний день каждого месяца. Сумма процентов по кредиту, начисленная компанией за март за 30 дней пользования кредитом , составила: 800 000 руб. Ставка рефинансирования по состоянию на 1 марта составила 8,25 процента годовых. Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования, меньше фактически перечисленной суммы процентов. Поэтому организация может учесть в расходах 9764 руб.

Итоги Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств.

Веденин В. Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются параграфом 1 гл. Согласно ему заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, а заемщик обязуется вернуть такую же сумму или равное количество таких же вещей п.

Материалы журнала "Главная книга"

Беседовала Н. Мартынюк, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Как рассчитать облагаемую НДФЛ матвыгоду физлица, если беспроцентный заем превращен в процентный либо наоборот? Например, организация, выдавшая беспроцентный заем физлицу, спустя время подписывает с ним допсоглашение о том, что с этого дня по займу начисляются проценты по такой-то ставке. Нужно определить, есть ли в целях НДФЛ матвыгода за месяц, в котором это произошло, и если есть, то каков ее размер. Поэтому полагаю, что и сумму превышения процентов по ключевой ставке над договорными процентами также следует определять за весь месяц в целом. Например, 14. Матвыгоду, признаваемую доходом на 31. Договорные проценты больше, поэтому матвыгоды за май нет. Иной результат получится, если отдельно определить матвыгоду: - за "беспроцентные" дни мая - 185,39 руб. Затем результаты сложить, получится матвыгода за май - 185,39 руб.

Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Малый бизнес ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП выдал процентный заем с капитализацией процентов. Уплата процентов предусмотрена по окончании срока займа. При этом ежемесячно основная сумма займа увеличивается на сумму неуплаченных процентов за предыдущий месяц. Это оформляется ежемесячным подписанием соглашения о пересмотре суммы займа. Как учитывать данную операцию в бухгалтерском учете? В какой момент возникает доход? ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы".

Организация применяет упрощенку Да, нужно.

Если компания выдала займ или наоборот получила, нужно ли учитывать денежные средства в качества дохода при УСН? И влияет ли схема доходы или доходы за вычетом расходов на учет дохода? Законодательство Об упрощенной системе говорится в Главе 26.

Учет процентов по полученному займу?

.

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

.

Будет ли займ доходом при упрощенке

.

Договор займа на УСН

.

С каких доходов УСН платить не нужно: перечень исключений

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доходы в расчёте УСН
Похожие публикации