Принципы налогового контроля

Хабаровск, ул. Гамарника, дом 72, оф. Термины и принятые сокращения 1. Персональные данные ПД — любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу субъекту ПД.

In order to make it possible for the Ministry of Internal Affairs to perform these tasks, the government provides the Ministry with all necessary material and financial resources. In addition, agencies and organizations of the Ministry have the right to carry out non-budgetary activities for the purpose of gaining profits. Noteworthy that the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation controls quite significant material assets and resources. The Ministry of Internal Affairs participate in budgetary and economic relations. In this regard, official financial control held at the Ministry of Internal Affairs is very important. Keywords: control, finances, activity, police, money, mechanism, system, principle, influence, discipline Сущность налогового контроля можно рассматривать как функцию, элемент государственного управления экономикой; как особую деятельность по исполнению налогового законодательства, осуществляемую уполномоченными органами государственной исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами, вытекающую из сущности налоговых отношений [1].

Принципы налогового контроля

In order to make it possible for the Ministry of Internal Affairs to perform these tasks, the government provides the Ministry with all necessary material and financial resources. In addition, agencies and organizations of the Ministry have the right to carry out non-budgetary activities for the purpose of gaining profits.

Noteworthy that the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation controls quite significant material assets and resources. The Ministry of Internal Affairs participate in budgetary and economic relations. In this regard, official financial control held at the Ministry of Internal Affairs is very important. Keywords: control, finances, activity, police, money, mechanism, system, principle, influence, discipline Сущность налогового контроля можно рассматривать как функцию, элемент государственного управления экономикой; как особую деятельность по исполнению налогового законодательства, осуществляемую уполномоченными органами государственной исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами, вытекающую из сущности налоговых отношений [1].

Налоговый контроль — это цель, а мероприятия налогового контроля — средства достижения данной цели. Налоговый контроль может быть предварительным, текущим оперативным и последующим. Налоговый контроль реализуется посредством проведения определенных мероприятий. Мероприятия налогового контроля — это определенные фактические действия налогового органа, осуществляемые в целях реализации налогового контроля.

Мероприятия налогового контроля можно классифицировать по форме: основные мероприятия налоговые проверки, иные мероприятия, по результатам которых принимается итоговое решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности ; вспомогательные мероприятия проводятся в рамках основных ; дополнительные мероприятия по окончании налоговых проверок на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки [2].

Учитывая мнение Э. По мнению А. К задачам налогового контроля относятся: обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды; предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах; наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

В качестве основных задач налоговых органов при осуществлении контрольной деятельности можно выделить: контроль за соблюдением налогового законодательства; контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, иных обязательных платежей, а также платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации; контроль за соблюдением валютного законодательства [5].

Основным субъектом налогового контроля являются налоговые органы, которые имеют широкие контрольные полномочия в сфере налогообложения. По мнению В. Бурцева объект налогового контролянеобходимо рассматривать в широком плане, по аналогии с финансовым контролем, как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и привлечения виновных к ответственности.

Кормилицина, объект налогового контроля можно определить как действие бездействие налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных лиц по уплате налогов и сборов и исполнению иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, которые оцениваются с точки зрения их законности, достоверности, своевременности [8]. Объект конкретного мероприятия налогового контроля определяется характером того или иного конкретного контрольного действия. К примеру, в качестве объекта налоговой проверки можно определить действия бездействие проверяемого лица по надлежащему учету и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и так далее.

Указанные действия получают свою правовую оценку в акте налоговой проверки итоговом документе налоговой проверки , а затем — в решении налогового органа, принимаемого на основе рассмотрения результатов проверки [9].

Предмет налогового контроля определяется в соответствии с трактовкой объекта контроля. Применительно к налоговому контролю как целенаправленной деятельности органов государственного управления можно выделить следующие этапы: регистрация и учет налогоплательщиков; прием налоговой отчетности; проведение камеральных проверок; начисление платежей к уплате; контроль своевременности уплаты начисленных сумм; проведение выездных проверок; контроль реализации материалов проверок и уплаты начисленных пени и штрафов [12].

Дискуссия по вопросу определения форм и методов контроля в целом, а также финансового и налогового контроля в частности развернулась еще в советское время [13].

Принятие в свое время Налогового и Бюджетного кодексов РФ, нормативно закрепивших формы налогового и финансового контроля, окончательно не решило проблему соотношения форм и методов соответствующих видов контроля.

В настоящее время в статье 82 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие формы проведения налогового контроля: налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли ; и другие формы. Реализация контрольной деятельности происходит путем применения уполномоченными органами соответствующих методов контроля. Под методом обычно понимается способ или совокупность способов практического осуществления или познания изучаемых явлений.

Категория метода может рассматриваться как совокупность свойственных человеку эмпирических приемов познания окружающей действительности [14]. В отношении методов и методологии контроля также существует довольно большое многообразие точек зрения. Метод налогового контроля можно определить как совокупность приемов, применяемых уполномоченными органами для установления объективных данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд, а также об исполнении возложенных на лиц иных налоговых обязанностей, то есть при помощи методов налогового контроля происходит реальное изучение состояния объектов и предметов налогового контроля [15].

Методы налогового контроля различны: общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие; специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений территорий и предметов; инвентаризация; экспертиза и так далее, применение которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность; методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и другие [16].

Необходимо отметить, что формы и методы налогового контроля существуют в неразрывном, органичном единстве. Вот почему при осуществлении контрольной деятельности в правовой форме налоговой проверки уполномоченные органы применяют проверку документов как прием или способ изучения реального состояния расчетов по налогам с бюджетом. Проверка документов будет являться лишь одним из целого комплекса методов налогового контроля, применяемых налоговыми органами при проведении своей контрольной деятельности в форме налоговых проверок [17].

Метод налогового контроля представляет собой конкретный способ, прием проверки законности хозяйственных операций, правильности их отражения в документах, обнаружения правонарушений и преступлений. В группу методов документального контроля включаются две основные подгруппы: организационно-правовые методы истребование и выемка документов и собственно методы документального контроля проверка соблюдения правил составления, достоверности и подлинности документов; нормативная проверка; арифметическая счетная проверка документов и учетных регистров; сличение документов с учетными записями; изучение обоснованности бухгалтерских проверок.

Методы документального контроля играют основную роль при проведении контрольно-проверочных мероприятий. Они значительно трудоемки, требуют знания законодательства, бухучета, к ним трудно применить автоматизацию [19]. Группа методов фактического контроля объединяет в себе методы, связанные с контролем результатов финансово-хозяйственной деятельности и выполнением налогоплательщиком его обязанностей по полному, точному исчислению налогов и своевременному их перечислению в бюджет.

Методы фактического контроля включают в себя: инвентаризацию имущества налогоплательщика наличных денег, ценных бумаг, расчетов ; экспертизу экспертную оценку — экспертиза качества материальных ценностей, достоверности документов, экспертное исследование подлогов; привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля; проверку объемов выполненных работ проверка фактического объема оплаченных работ : встречная сверка и взаимная сверка сопоставление документов; контрольный запуск сырья и материалов производства; лабораторный анализ качества сырья и материалов; контрольную закупку.

Методы фактического контроля очень трудоемки, также требуют специфических знаний отраслевых особенностей , их автоматизация практически невозможна [20].

Вспомогательные носят вторичный характер по отношению к документальным и фактическим методам налогового контроля и направлены на комплексное изучение и исследование финансово-хозяйственной деятельности контролируемого объекта в целях выявления налоговых правонарушений и преступлений технико-экономические расчеты; нормативное контрольное сличение; группировка и обобщение; логическая оценка сведений, содержащихся в документах; экономический анализ плановых, фактических и отчетных данных.

К косвенным нетрадиционным методам относятся: контроль ценообразования налоговыми органами; методы внешнего и внутреннего сопоставительного анализа деятельности предприятия расчет по аналогии , метод анализа собственного капитала. Расчетно-аналитические методы также очень трудоемки, требуют высокой квалификации, навыков аналитической работы, их возможно автоматизировать [21].

Информативные методывключают получение объяснений налогоплательщиков, различных сведений согласно запросам налоговых органов. К ним относятся: истребование письменных справок и объяснений налогоплательщика; инструктирование налогоплательщиков и разъяснение действующего законодательства. Информативные методы требуют знания документации, опыта работы с людьми, и автоматизация их возможна. Таким образом, можно сделать вывод, что перечисленные формы налогового контроля по сути являются методами [22].

Многие авторы формы и методы контроля употребляют как взаимозаменяемые: трактуют формы контроля как слагаемые его метода, либо методы контроля возлагают в основу классификации его форм. Грачева и Э. Соколова не разделяют формы и методы налогового контроля, представляя их как синонимы [23]. По мнению Е. Поролло форма налогового контроля выражает содержание контрольного процесса, а в предложенной ею классификации налогового контроля присутствуют уже обозначенные применительно к финансовому контролю формы в зависимости от времени проведения, то есть предварительный, текущий и последующий контроль.

По мнению О. Таким образом, до сегодняшнего дня в теории, в законодательстве и на практике допускается смешение форм и методов налогового контроля. Как уже говорилось, в пункте 1 статьи 82 НК РФ определены формы налогового контроля. К ним относятся: проведение налоговых проверок, получение объяснений налогоплательщиков, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли , а также другие формы.

Предлагаю разделить понятия форм и методов налогового контроля. Под формами предлагаю понимать налоговые проверки выездную и камеральную как таковые. Под методами — действия налоговых органов комплекс мероприятий , осуществляемые при проведении налоговых проверок выездной и камеральной : получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли и другие.

В научной литературе выделяют три вида контроля: общий, ведомственный в рамках ведомства и специализированный, касающийся определенной сферы деятельности. Виды налогового контроля определяют в зависимости от сроков оперативный и периодический и источников документальный и фактический. Периодический контроль представляет собой проверку за определенный отчетный период, источниками данных для которого являются планы, сметы, нормы и нормативы, первичные документы, отчеты, записи в учетных регистрах, отчетности и другим источники.

Документальный контроль является проверкой, при которой содержание проверяемого объекта и его соответствие регламентированному значению определяются на основании данных, содержащихся в документах первичных и сводных. Фактический контроль — это проверка, при которой количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, контрольной закупки, контрольной поставки и других действий [27].

Следует отметить, что виды контролявыделяются в зависимости от субъектов контрольной деятельности, их полномочий, применяемых форм, методов контроля, задач контрольной деятельности, глубины контрольных мероприятий, времени и места их проведения и другого [28]. Говоря о финансовом контроле в сфере внутренних дел, то в механизме осуществления финансового контроля в системе МВД России важное место принадлежит принципам — то есть основным руководящим положениям, которые пронизывают весь контрольный процесс и выполняют в нем направляющую и руководящую роль.

В содержании принципов процесса осуществления финансового контроля должны получить наиболее четкое воплощение природа и сущность контрольной деятельности. В связи с этим в целях совершенствования режима финансового контроля в системе МВД России, представляется необходимым уточнение общей характеристики принципов в данной сфере административно-правового регулирования, а также определение той роли, которую они играют в механизме осуществления финансового контроля в системе МВД России.

Необходимость этого подтверждает и то обстоятельство, что в принятых за последнее время нормативных правовых актах, регламентирующих общественные отношения, которые возникают в связи с осуществлением контрольных мероприятий важное значение придается именно правовым принципам.

В частности, Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2008 г. Работники финансового контроля должны принимать меры по предотвращению конфликта интересов при проведении контрольных мероприятий. Профессиональная компетентность работников финансового контроля состоит в том, что при осуществлении контрольной деятельности они обладают необходимыми профессиональными знаниями и навыками и постоянно поддерживают их на должном уровне.

Должная тщательность работников финансового контроля состоит в своевременном и точном исполнении обязанностей, предусмотренных настоящим Положением, установленным порядком осуществления субъектом финансового контроля контрольной деятельности, программой контрольного мероприятия. При осуществлении контрольной деятельности работники финансового контроля должны проявлять профессиональный скептицизм [30]. Проявление профессионального скептицизма означает, что весомость полученных доказательств критически оценивается, доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства объекта финансового контроля либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений, внимательно изучаются.

Профессиональный скептицизм необходим, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема процедур контроля, а также при оценке их результатов. Следует отметить, что в административном праве России находят свое выражение те общие принципы российского права, которые определяют начало и сущность управленческой и контрольной деятельности.

Говоря о принципах осуществления финансового контроля в системе МВД России, то необходимо отметить, что данные принципы носят прикладной характер. Они отличаются от принципов административного права и по назначению, и по содержанию.

Принципы административного права в качестве основных идей административно-правового регулирования предопределяют нормы материального и процессуального права, а именно, условия их применения, границы предписываемого поведения и последствия несоблюдения предъявляемых требований. А принципы реализации финансового контроля в системе МВД России обуславливают правила законодательного выражения административно-правовых норм и их реализацию.

Необходимо сказать, что принципы, на которых должен строиться финансовый контроль в системе МВД России, разработаны не столь обстоятельно. Между тем принципы контроля имеют важное значение. Как отмечает Е. Ковязин исследовав организацию контроля за деятельностью органов внутренних дел, приносящей доходы выделяет следующие принципы, на которых должен строиться контроль за данной деятельностью. Государственность контроля.

Одновременно это означает, что главным источником в основу организации финансового, контроля были положены следующие принципы: партийность, массовость, гласность, объективность и действенность. Непрерывность контроля. Кочерин к принципам контроля относит такие принципы как принцип нейтральности, экономичности, непрерывности, экономичности, не прерывности, действительности, своевременности и др.

Опальский к принципам контроля за финансово-хозяйственной деятельностью органов внутренних дел, относит такие принципы как: законность, государственность, непрерывности, обязательность и гласность [33]. Герасимов исследовав специфику финансового контроля в Вооруженных Силах, отмечает, что принципы финансового контроля можно подразделить на две группы: организационные принципы и принципы правового регулирования финансового контроля.

К первой группе относятся такие принципы как принцип единства организации финансового контроля, принцип массовости осуществления финансового контроля, принцип объективности, независимости, а также научности осуществления финансового контроля. К правовым принципам финансового контроля относятся такие принципы как: законность, эффективной юридической защиты контролируемых субъектов [34].

Завершая теоретический анализ принципов, отметим, что принципы административно-правового регулирования финансового контроля носят специфический характер. В этой связи Э. Понтович прав говоря о том, что … финансовый контроль никоим образом не может быть построен по принципам контроля общественного.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Принципы налогового контроля / Principles of tax control

Финансово-хозяйственная деятельность юридических и физических лиц на территории Российской Федерации подлежит строгому. В чём основные принципы налогового контроля. Подробный список действий и их полная расшифровка.

Налоговые проверки Принципы налогового контроля Принципы налогового контроля — это требования, которые должны соблюдать участники налоговых отношений. О каких требованиях идет речь? К кому они предъявляются? На эти и другие вопросы постараемся ответить в данной статье. В чем суть проводимых мероприятий? Налоговым контролем называют гос. Перед сотрудниками ведомства стоит задача выявлять все нарушения и призывать виновных к ответственности. Кроме того, они вправе получать компенсацию за причиненный ущерб и проводить мероприятия, которые позволят в будущем исключить возможность совершения подобных налоговых преступлений. Налоговые инспекторы обязаны выполнять следующие действия: следить за тем, как ведется учет денежных поступлений, финансовых затрат и тех объектов, что подлежат налогообложению; проверять, правильно ли были начислены суммы налогов; отслеживать своевременное внесение налоговых платежей; контролировать правильность проведения банковских операций по уплате налогов; устанавливать обстоятельства, способствующие нарушение норм действующего налогового законодательства. Такому контролю подвергаются все предприятия юридические и физ. Не придается значения и тому, в каком регионе страны находится объект налогообложения. Законы налогового законодательства едины для всех. Более того, для улучшения качества проводимой работы несколько ведомств регулярно обмениваются информацией о налогоплательщиках, их задолженности если таковая имеется , налоговых агентах, финансовых учреждениях и других участниках отношений. Доступ к этой информации есть у сотрудников налоговой службы, таможни, государственных внебюджетных фондов и ОВД.

Статья 71.

Эта система характеризуется целостностью и упорядоченностью элементов и подсистем, отражающих особенности объекта контроля. Общая система налогового контроля включает в себя, подсистемы внешнего и внутреннего налогового контроля, которые организуются и функционируют на основных уровнях управления: международном, союза государств и отдельного государства; региона, министерства и ведомства; деятельностью объединений, холдингов, предприятий, учреждений, организаций и предпринимателей. Налоговый контроль — это неотъемлемая часть системы управления в стране, целью которого является вскрытие отклонений от правовых норм в области налогообложения, а также их предупреждение и пресечение.

Налоговое право (Tax law)

Методологические принципы и направления совершенствования налогового контроля Введение к работе Актуальность темы исследования. Одной из важнейших функций государства и условием его существования выступает взимание налогов и обеспечение контроля за правильностью исчисления и своевременностью их уплаты. Этим и определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы. Экономические преобразования в современной России закономерно обусловили реформирование системы налогов и создание новой налоговой службы, которая призвана осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. Это оказалось настолько сложным, что и в настоящее время идёт активный поиск как наиболее оптимальных способов организации налогового контроля, так и построения эффективно функционирующей системы налоговых органов, способной с минимальными издержками решать стоящие перед ними задачи. Всё это свидетельствует о важном государственном предназначении налоговой службы, высокой ответственности всех её органов, каждого сотрудника за точное квалифицированное осуществление налогового контроля. Актуальность и значимость этих вопросов возрастает многократно в условиях действия Налогового Кодекса РФ и постоянного расширения правоприменительной практики в сфере налогообложения. Налоговый контроль является элементом управления налогообложением и необходимым условием существования эффективной налоговой системы. Он обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти. Налоговый контроль по своей сути - это завершённая фаза управления налогообложением и один из элементов методики планирования поступлений налоговых доходов в бюджет.

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ЕГО ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ. ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Литература 3. Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков. Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т. В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами. Перед налоговым контролем стоят следующие задачи: обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом; содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности; обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства; выявить и пресечь налоговые правонарушения. Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы: диалектический подход; принципы логического и системного анализа; методы экономического анализа и статистических группировок; визуальный осмотр; выборочная проверка документов и др.

Государство заинтересовано в обеспечении полного и своевременного поступления налогов в бюджет, а плательщики желают по возможности отдать государству меньше денежных средств, чем ему причитается.

.

Вы точно человек?

.

1 Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля

.

Налоговый контроль: понятие, виды, формы и принципы налогового контроля

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый контроль
Похожие публикации