П 3 ст 286 нк рф

При этом в течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. При этом ежемесячные платежи могут рассчитываться как исходя из прибыли предыдущих отчетных периодов, так и исходя из фактической прибыли текущего отчетного периода. Соответственно, если лимит превышен, придется уплачивать авансовые платежи ежемесячно.

Примеры расчета авансовых платежей и образцы платежек на уплату авансов. Как часто платить авансы по налогу на прибыль в 2017 году Есть три варианта уплаты авансов по налогу на прибыль: ежеквартально; ежемесячно из прибыли предыдущего квартала; ежемесячно из фактически полученной прибыли. Рассмотрим подробнее каждый вариант. Ежеквартальные авансы Перечень налогоплательщиков, которые перечисляют по налогу на прибыль только квартальные авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, приведен в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Это, например: организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 10 млн. Ежемесячные авансовые платежи они перечислять не вправе.

Календарь событий

Всем плательщикам, ежеквартально представляющим отчётность по налогу на прибыль, приходится сталкиваться с расчётом ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в каждом квартале налогового периода. Порядку исчисления налога и авансовых платежей посвящена статья 286 НК РФ. От уплаты ежемесячных авансовых платежей освобождены: организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трёх миллионов рублей за каждый квартал; бюджетные учреждения и иностранные организации, осуществляющие деятельность в нашей стране через постоянное представительство; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров работ, услуг ; участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Они уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода п. Если отчётными периодами по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и при этом компания не относится к организациям, перечисленным в п. Суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчётного налогового периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей абз. Сумма платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Сумма платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчётный период текущего года. Сумма платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма платежа, подлежащего уплате в четвёртом квартале текущего налогового периода, принимается равной разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Более подробно порядок расчёта ежемесячных авансовых платежей отражён в п. По строкам 290 — 310 Декларации указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчётным периодом, за который она представлена. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчётный период, отражённой по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчётный период.

Если разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода. В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале.

Сумма платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал. По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчёту показателя по строке 290.

По срокам уплаты платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Строки 290 — 310 не заполняются: в Декларации за налоговый период; организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ; налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Рассчитывать ежемесячные авансовые платежи следует по формулам: 1. Ежемесячный авансовый платёж в I квартале текущего налогового периода составит абз. Ежемесячный авансовый платёж во II квартале текущего налогового периода составляет абз. Ежемесячный авансовый платёж в III квартале текущего налогового периода составляет абз. Ежемесячный авансовый платёж в IV квартале текущего налогового периода составляет абз. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода абз.

Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей организации могут быть начислены пени абз. Кроме того, налоговые органы могут взыскать их сумму за счёт денежных средств на счетах в банке либо за счёт иного имущества п. Таким образом, порядок расчёта ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не представляет особой сложности, хотя до сих пор у части бухгалтеров, которые осуществляют этот расчёт первый раз, он вызывает определённые вопросы.

Мнения Клиентов Анна Толмач, главный бухгалтер Центра оптимизации расчётов ЕЭС Москва Вопрос у бухгалтеров вызывает момент, когда по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода.

Нужно ли в этом случае продолжать перечислять авансовые платежи? Отсутствие выручки в отчётном периоде — тоже вопрос: какие расходы показывать в декларации? Перечисляя авансовые платежи, организация тем самым изымает из оборота средства на налоги постепенно, а не сразу большими суммами. Зная исчисленный и уплаченный налог в течение отчётного периода, фирма может по возможности корректировать общий итог прибыли за налоговый период.

Чтобы не пропустить уплату авансовых платежей, можно: составить график платежей; сверяться с налоговой инспекцией; привлекать аудиторов. И всё-таки главный способ профилактики — это повышение квалификации главных бухгалтеров. Преимущества, при варианте уплаты авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли следующие: перечисляем в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, соответствующие реальным финансовым показателям.

Это позволяет организации не отвлекать денежные средства на уплату излишних сумм налога в течение налогового периода. Но есть недостаток этой системы уплаты авансового платежа, который заключается в необходимости ежемесячно заполнять налоговую декларацию и представлять её в налоговый орган п. Для того чтобы не возникала недоимка по налогу на прибыль хочу предложить несколько способов профилактики: для ежемесячных авансов по налогу на прибыль, исходя из предыдущего квартала, открывать ту декларацию, по которой они принимаются к уплате; лучше сначала заполнить декларацию, а потом платить налог.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: На говённой службе. (Статья 286 УК РФ)//КПРФ-НК

Статья НК РФ. 3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей Комментарий к Ст. НК РФ. 3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со.

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры 2010 года. Вместе с этим отчетными периодами могут быть: Квартал, полугодие, девять месяцев; Месяц, в случае, если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. При этом статьей 286 НК РФ определены следующие особенности исчисления и уплаты авансовых платежей в зависимости от отчетного периода: По итогам каждого квартала без уплаты ежемесячных платежей в рамках этого квартала — применяется в соответствии с п. Необходимо отметить, что в соответствии с абзацем 2 ст. Особенности применения первого варианта В этом случае сумма ежемесячных авансовых платежей, которая уплачивается в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала абз. При этом рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будет соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода абз. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода абз. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле абз. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле абз. Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале либо ее часть , будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей 1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

Как исправить ошибки в декларации Рассмотрены типовые ошибки Пример 1. Как рассчитать ежемесячный аванс ООО "Строймонтаж" в 1 квартале 2019 г. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал - 710 000 руб.

Установлен порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу на прибыль предприятий

Статья 286 НК РФ. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты 09 апреля 2019 г. Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности и представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата является способом, обеспечивающим равномерное поступление налога в течение налогового периода Письмо Минфина России от 08. Далее на примерах рассмотрим алгоритм внесения этих авансовых платежей. Способы внесения авансовых платежей Итак, по итогам налогового периода календарного года уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми. Статья 286 НК РФ предусматривает три способа их уплаты см. Обозначим эти платежи таким образом: АП — авансовые платежи по итогам отчетного периода; ЕАП — ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода. Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов по выбору : АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала; АП исходя из фактически полученной прибыли.

Всем плательщикам, ежеквартально представляющим отчётность по налогу на прибыль, приходится сталкиваться с расчётом ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в каждом квартале налогового периода. Порядку исчисления налога и авансовых платежей посвящена статья 286 НК РФ.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи. Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство налоговых агентов , выплачивающих указанный доход налогоплательщику. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате перечислению денежных средств или иному получению дохода. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов: 1 если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

.

Все кодексы РФ в действующих редакциях

.

Отражение в декларации по налогу на прибыль авансовых платежей

.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Вопросы применения на практике

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ст 286 УК РФ превышение должностных полномочий - Адвокат по уголовным делам
Похожие публикации