Социальный налог на авторский гонорар

Налогообложение расчетов по авторскому договору. Налог на прибыль Газета Налоги Налогообложение расчетов по авторскому договору. Налог на прибыль Светлана Кузнецова Периодические текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности в целях налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

Неимущественные права Согласно п. Личные неимущественные права интеллектуальной собственности принадлежат творцу объекта права интеллектуальной собственности автору. Имущественные права Согласно части первой ст. Частью второй ст. Передаются только имущественные права. Штатный автор Трудовой договор.

Авторский гонорар, бухгалтерский и налоговый учет В издательствах (СМИ)

Налогообложение расчетов по авторскому договору. Налог на прибыль Газета Налоги Налогообложение расчетов по авторскому договору. Налог на прибыль Светлана Кузнецова Периодические текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности в целях налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

На это указывает подпункт 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ. К периодическим текущим платежам относятся и платежи в виде авторского вознаграждения, выплачиваемые автору произведения. Прибылью в целях обложения налогом на прибыль признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статья 264 Кодекса устанавливает перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Из письма следует, что лицензия, предоставляемая организации, позволяет использовать произведения и объекты смежных прав, указанные в договоре, в производственных целях. При применении организацией метода начисления такие расходы признаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Иными словами либо на дату расчетов с автором, либо на дату, когда организации предъявлены документы, служащие основанием для расчетов, либо на последний день отчетного периода. При кассовом методе, согласно пункту 3 статьи 273 НК РФ, расходы признаются после их фактической оплаты. Налог на доходы физических лиц Авторское вознаграждение является доходом автора и, следовательно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком признается сам автор — физическое лицо. Таким образом, организация, выплачивающая авторский гонорар, должна исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать соответствующую сумму налога на доходы физических лиц. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и или перечислению налога влечет к взысканию штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению статья 123 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 208, 209 НК РФ доход, полученный от использования авторских прав, является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Налоговая ставка установлена в размере 13 процентов - для физических лиц — резидентов Российской Федерации и 30 процентов - для нерезидентов.

Напомним: в п. Правила исчисления, удержания, и перечисления налога налоговыми агентами установлены статьей 226 НК РФ; Налог по ставке 13 процентов исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы налогового периода; Налог по ставкам 9, 30 и 35 процентов исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику; Исчисление налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и соответственно, без учета исчисленного и удержанного с этих доходов налога; Удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм перечисляемых на его счет или счета третьих лиц по его поручению.

При этом сумма удержания не может превышать 50 процентов от суммы выплаты; Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Датой получения дохода в виде авторского вознаграждения признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Перечисление сумм налога производится не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления средств на счет налогоплательщика или третьих лиц, в остальных случаях - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода в денежной форме или дня, следующего за днем фактического удержания налога для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды ; Налог перечисляется по месту нахождения налогового агента, а также по месту нахождения обособленных подразделений; Если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика, и налоговый агент определяет, что в течение 12 месяцев он это сделать не сможет, то он обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств, сообщить об этом письменно в налоговый орган по месту своего учета.

Уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается. Учет доходов, полученных налогоплательщиком, а также сумм исчисленного и удержанного налога налоговые агенты ведут в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц форма 1-НДФЛ.

Справки физическим лицам о полученных ими доходах и суммах налога выдаются налоговым агентом в форме 2-НДФЛ. Обратите внимание, что получение автором бесплатных экземпляров издания с точки зрения НДФЛ рассматривается как получение дохода в натуральной форме статья 211 НК РФ. При передаче автору экземпляров издания налоговая база определяется исходя из отпускных цен издательства.

Удержание налога производится из сумм, выплачиваемых автору например, авторский гонорар. Кроме того, физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов пункт 3 статьи 221 НК РФ.

При отсутствии налогового агента например, зарубежный источник выплаты дохода, который не является налоговым агентом по законодательству Российской Федерации , налогоплательщик - автор может реализовать право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Обратите внимание, что для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, предоставление налоговых вычетов, в том числе профессиональных, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено. Пример 1. Физическому лицу по авторскому договору за публикацию в средствах массовой информации начислено вознаграждение в размере 8 500 рублей. Автор подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему профессионального налогового вычета.

Документы, подтверждающие произведенные расходы, представлены не были. Окончание примера. Если профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, то код — 404.

Пример 2. Заявление датировано 24 мая 2006 года.. Вопрос: За какой период мы должны предоставить вычет? Варианты: первое - за первую выплату за созданную книг; второе за реализацию первого тиража книги; за все тиражи книги.

Должны ли мы предоставлять вычет за прошлые налоговые периоды? Ответ: 1. Обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога с доходов, выплаченных физическому лицу по авторскому договору, возложена на организацию — налогового агента, в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы пункт 1 статьи 226 НК РФ. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год статья 216 НК РФ.

Поэтому на конец каждого месяца налоговая база рассчитывается исходя из всех доходов физического лица по авторскому договору, дата выплаты которого приходится на текущий календарный год.

Соответственно, при определении размера налоговой базы полученные доходы уменьшаются на сумму полагающихся вычетов. В статье 221 НК РФ имеется четкое указание на то, что данная категория налогоплательщиков реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. Если заявление подано 24 мая 2005, то при расчете подоходного налога за пять месяцев 2005 года налоговый агент обязан предоставить полагающиеся вычеты в пределах доходов, полученных по договору за создание, исполнение или иное использование произведения.

Доходы физического лица, получающего авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений литературы, при определении размера налоговой базы могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов пункт 3 статьи 210 НК РФ. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных статьей 221 НК РФ. Необходимо обратить внимание, что перечень нормативов затрат не устанавливает размер вычета в процентах от дохода в отношении прочего использования литературного произведения.

В связи с этим в отношении доходов от иного использования произведения может применяться только вычет в сумме документально подтвержденных расходов. В пункте 3. В ходе устного обсуждения выяснено, что предметом договора является только создание литературного произведения, и в заявлении налогоплательщик просит предоставить вычет в пределах норматива затрат.

Таким образом, в данном случае организация - налоговый агент предоставляет профессиональный вычет на основании заявления автора, поданного в мае 2005 года, в отношении доходов по авторскому договору, полученных в течение 2005 года.

То есть речь идет о сумме денежного обязательства организации перед физическим лицом по авторскому договору до осуществления каких-либо удержаний из нее. Положения НК не содержат дополнительных указаний, что размер вычета рассчитывается исходя из суммы начисленного физическому лицу дохода именно за данный налоговый период.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду пункт 3 статьи 225 НК РФ.

Таким образом, на основании заявления о предоставлении вычета налоговый агент может уменьшить налоговую базу только 2005 года. Соответственно, на основании представленного заявления налоговый агент не может применить вычет к доходам от создания литературных произведений, выплаченных автору по этому же договору в течение 2004 года.

Однако статья 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Налоговое законодательство не предусматривает возможности возмещения переплаты физическому лицу за счет собственных средств агента. То есть налоговый агент не может сначала перечислять свои средства налогоплательщику, а потом возмещать свои расходы из бюджета. Соответственно, чтобы вернуть деньги налогоплательщику, налоговый агент должен сначала получить их из бюджета. Для этого налоговые агенты могут подать заявление о возврате или о зачете излишне перечисленных средств пункт 11 статьи 71 НК РФ.

Таким образом, предприятие - налоговый агент при наличии заявления физического лица о возврате в случае, если налог был излишне удержан именно этим налоговым агентом, не вправе отказать физическому лицу в перерасчете и возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Впрочем, на автора произведения как налогоплательщика распространяются правила статьи 78 первой части НК РФ относительно зачета и возврата излишне уплаченного налога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Наличие переплаты требуется подтвердить документально. Согласно пункту 2 статьи 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность предоставлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Учитывая, что налоговая декларация представляется по окончании налогового периода, физическое лицо - налогоплательщик вправе по своему выбору вернуть излишне уплаченный налог путем подачи по окончании налогового периода налоговой декларации или обратившись как до окончания налогового периода, так и после с заявлением к налоговому агенту.

В отношении профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы хочется отметить, что право на их получение имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. А так как наследники автора произведения никаких расходов по созданию данного произведения не имели, то и оснований для предоставления профессиональных налоговых вычетов не имеется.

Из письма следует, что в связи со смертью автора авторский гонорар будет выплачен наследникам, доли которых установлены нотариусом в наследственном деле. Пунктом 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации Кодекса установлено, что не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам правопреемникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Следовательно, авторское вознаграждение, выплачиваемое наследнику автора произведения, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 221 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Поскольку наследники автора расходов по созданию произведения не имели, оснований для предоставления им профессионального налогового вычета не имеется. Авторское вознаграждение, выплачиваемое наследнику - нерезиденту Российской Федерации, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. Единый социальный налог В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ выплаты, начисленные физическому лицу по авторскому договору, признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Взносы на обязательное пенсионное страхование принимаются как налоговый вычет к суммам ЕСН, начисленным в федеральный бюджет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Исчисление социального налога и социальных отчислений в РК

За авторский гонорар – доходы, выплата которых определена при порядок обязательных государственных взносов социального. Расчет авторского вознаграждения и подоходного налога с населения для возможно расчитать подоходный налог с населения и авторское право от суммы авторского вознаграждения (гонорара) отчислять.

Коллективные иски в сфере авторских и смежных прав: кого на самом деле защищает РАО? Занимаясь опубликованием произведений науки, литературы и искусства, издательства выплачивают вознаграждения их авторам - авторский гонорар. Порядок учета авторского гонорара, его документальное оформление всегда вызывали много вопросов. Чтобы ответить на интересующие вас вопросы, следует прежде всего понять, за что платит издательство и что в результате оно приобретает. Правовое регулирование Ранее отношения, возникающие в связи с созданием произведений науки, литературы и искусства, регулировались Законом РФ от 09. Однако с 1 января 2008 г. Указанным Законом N 231-ФЗ с 1 января 2008 г. Интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства являются авторскими правами п. Автору литературного произведения принадлежит исключительное право на это произведение. Под исключительным правом понимается право автора использовать созданное им произведение в соответствии со ст. В частности, он вправе изготавливать любое количество экземпляров произведения, распространять его путем продажи или иного отчуждения, доводить произведение до всеобщего сведения например, размещать в Интернете п.

Особенно серьезно они коснутся самозанятых лиц и работников, получающих гонорары.

Новинки 2018 года. Платим налоги с авторских гонораров по-новому: 5 важных пунктов Ольга Князева 02. Такое решение приняло правительство, чтобы обеспечить людям выплату пенсий в будущем. Результат - общая сумма взносов с авторских гонораров станет выше.

Издательства и авторы: юридические аспекты взаимоотношений, учет и налогообложение

Кому и когда необходимо заплатить социальный налог за гонорары Наталья Пориете 05. За авторский гонорар — доходы, выплата которых определена при заключении авторского договора, определен особый порядок обязательных государственных взносов социального страхования. Получатель гонорара должен зарегистрироваться в статусе самозанятого лица до 10 числа следующего месяца, когда доходы от гонорара составили по крайней мере 370 евро в месяц. Получатель гонорара может зарегистрировать статус в любом центре СГД по обслуживанию клиентов, предъявив документ, удостоверяющий его личность, либо подав заявление в электронном виде, подписав его электронной подписью, либо используя систему электронного декларирования EDS. Взносы в госбюджет проводятся раз в квартал — до 16 января 2017 года, до 18 апреля, до 17 июля и до 16 октября. Раз в квартал до этих дат получатель гонорара должен подать в СГД сообщение о уплаченных им взносах обязательного государственного социального страхования. Получатель гонораров может не производить взносы в следующих случаях: - получатель гонораров является также работником у плательщика гонораров, либо у другого работодателя; - получатель гонораров является инвалидом 1-й или 2-й группы; - получатель гонораров достиг пенсионного возраста. СГД подчеркивает, что даже, если доходы от гонораров не составляют 370 евро в месяц, получатель может регистрироваться в качестве самозанятого лица и платить социальные взносы. Дополнительная информация — по тел.

Мастер-класс по установлению налоговых отношений по всем правилам

Однако несколько изменений все же есть. Рассмотри их. Первое — увеличение необлагаемого размера стипендии включая сумму ее индексации — 2690 грн согласно пп. В течение 2018 года размер такой стипендии составлял 2470 грн. Второе — освобождение от налогообложения суммы страховой выплаты, выплаченной страховщиком-нерезидентом пп. При этом страховые выплаты от нерезидента с 2019 года не отражаются в годовой декларации об имущественном состоянии. Следовательно, максимальная стоимость подарка, не подлежащая обложению НДФЛ и военным сбором, составляет 1043,25 грн в месяц. В случае превышения указанной стоимости облагается разница.

Фото: Flickr - Банк Латвии До 16 января надо заплатить взносы обязательного государственного социального страхования соцналог за полученный в 4-м квартале авторский гонорар, напоминает Служба государственных доходов СГД.

Налог на доходы физических лиц Авторский гонорар — вознаграждение автора, которое предусмотрено в авторском договоре. Это вознаграждение является доходом автора и, следовательно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Налогоплательщиком признается сам автор — физическое лицо. Но, согласно статье 226 НК РФ у издательства, являющейся источником дохода, полученного физическим лицом, возникает обязанность налогового агента по исчислению и удержанию у физического лица налога и его уплате.

Кому и когда необходимо заплатить социальный налог за гонорары

.

Калькулятор расчета авторского вознаграждения

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги и налогообложение. Урок 4. Единый социальный налог
Похожие публикации