П 6 ст 226 налогового кодекса рф

Глава 23. Налог на доходы физических лиц Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Новая редакция Ст. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.

Ст. 226 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

Исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды клиенты кредитной организации, не являющиеся ее сотрудниками, исполняют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ, независимо от размера полученного дохода в виде материальной выгоды см.

В письме от 15. В этом случае применяются положения пункта 5 статьи 226 НК РФ, согласно которым при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ. А в письме от 13. При заключении договора гражданско-правового характера на оказание подрядных работ по ремонту объектов недвижимости с физическим лицом налогоплательщик, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, обязан по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплатить в бюджет исчисленный налог.

В случае заключения указанного договора физическим лицом с юридическим лицом обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц лежит на налоговом агенте. При этом удержание налоговым агентом производится непосредственно из суммы вознаграждения, выплачиваемого на основании договора подряда.

Как заметил официальный орган, организация является налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного из дохода налогоплательщика при его фактической выплате.

При этом для исполнения обязанностей налогового агента организации не требуется согласия физического лица - налогоплательщика см. В письме от 30. В письме от 25.

Как отметил Минфин России, денежные средства в виде выкупной суммы, сформированной за счет взносов умершего застрахованного физического лица, получаемые физическими лицами - правопреемниками застрахованного лица от негосударственного пенсионного фонда, учтенные на пенсионном счете на дату смерти, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях по ставке 13 процентов у источника выплаты см.

В письме от 05. Если в счет налога на доход, выплаченный в натуральной форме, сумма налога удерживается из денежных средств, перечисляемых на банковский счет налогоплательщика при выплате дохода в денежной форме одновременно или позднее выплаты дохода в натуральной форме , удерживаемая при выплате денежных средств сумма налога в счет уплаты налога на доход, выплаченный в натуральной форме, в соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 226 НК РФ и с учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ, не может превышать 50 процентов.

В письме от 09. В письме от 17. При этом удержание сумм налога из заработной платы работника до даты фактического получения дохода не допускается.

Как указало налоговое ведомство, организация обязана произвести выплаты, связанные с оплатой труда, не полученные ко дню смерти сотрудника, не позднее недельного срока со дня подачи членами семьи соответствующих документов. При этом налоговый агент удерживает налог на доходы физических лиц при фактической выплате дохода см. Судебная практика. На практике у налоговых агентов возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц.

Например, должна ли организация-работодатель удержать налог на доходы физических лиц при получения заработной платы работника в натуральной форме, в случае выплаты заработной платы в денежной форме в более позднем периоде. НК РФ не дает ответ на вопрос о том, должен ли работодатель удержать налог на доходы физических лиц при получении заработной платы работника в натуральной форме, в случае выплаты заработной платы в денежной форме в более позднем периоде.

Официальная позиция по данному поводу также отсутствует, однако есть судебная практика. На практике у налоговых агентов возникают также иные вопросы. Например, между организацией заказчик и физическим лицом исполнитель был заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ. По условиям заключенного договора физическому лицу выплачивается аванс. Должна ли организация удержать налог на доходы физических лиц с выплаченного аванса?

НК РФ не дает разъяснений по поводу удержания налога на доходы физических лиц с выплаченного аванса по гражданско-правовому договору. По данному вопросу отсутствует официальная позиция, однако есть две точки зрения судебных органов. Таким образом, по мнению ФАС Московского округа, организация не должна удерживать налог на доходы физических лиц с выплаченного аванса по гражданско-правовому договору.

Однако есть другие судебные решения, в которых изложена противоположная точка зрения. Следовательно, по мнению ФАС Западно-Сибирского округа, организация должна удерживать налог на доходы физических лиц с выплаченного аванса по гражданско-правовому договору.

В правоприменительной практике возникают такие вопросы, как, например, по решению с организации суда в пользу бывшего работника был взыскан средний заработок за время вынужденного прогула в размере 10000 рублей. В резолютивной части решения указана сумма 10000 рублей с НДФЛ. Должна ли организация при выплате бывшему работнику среднего заработка за время вынужденного прогула удержать налог на доходы физических лиц с суммы 10000 рублей или нет? По данному вопросу есть официальная позиция, изложенная в письме от 05.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 23. Таким образом, организации при выплате бывшему работнику среднего заработка за время вынужденного прогула должна удержать налог на доходы физических лиц с суммы 10000 рублей. Обращаем внимание, что особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда нормами НК РФ не установлено. На данный аспект также обращают внимание официальные органы в своих разъяснениях.

Официальная позиция. В письме Минфина России от 07. По данному вопросу налоговый орган дал нижеследующее важное и актуальное разъяснение. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда.

Вместе с тем согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. То есть при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда, при соблюдении вышеуказанного ограничения, установленного в пункте 4 статьи 226 НК РФ.

Актуальная проблема. На практике не решен вопрос о том, кто обязан исчислить и уплатить НДФЛ при перечислении организацией зарплаты бывшего работника на счета службы судебных приставов на основании исполнительного листа, если в решении суда не указана обязанность организации удержать НДФЛ? Кто обязан исчислить и уплатить НДФЛ при выплате указанной заработной платы, если денежные средства удержаны банком без обращения в службу судебных приставов? Ответ на данный вопрос не следует из анализа положений статьи 226 НК РФ.

По данной проблеме имеются разъяснения Минфина России, рассмотрим их. В письме Минфина России от 28. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога.

Изложенный порядок не зависит от того, осуществляется ли перечисление организацией указанных денежных средств на счета Службы судебных приставов либо непосредственно на счета физических лиц. Обращаем внимание, что работодатели не освобождаются от обязанности удерживать НДФЛ при выплате зарплаты на период участия работников в ликвидации чрезвычайных ситуаций, что соответствует позиции официальных органов.

В письме Минфина России от 25. В письме Минфина России от 26. Минфин России указал, что, если организация, помимо оплаты найма квартиры для физического лица, в этом же налоговом периоде производит ему выплату каких-либо доходов в денежной форме, то налог с доходов, полученных физическим лицом в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, выплачиваемых указанному лицу в денежной форме, при их фактической выплате с учетом ограничения, установленного пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Пункт 5 комментируемой статьи устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Обращаем внимание, что сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ представляется по форме, утвержденной пунктом 1 Приказа ФНС России от 17.

Анализируя пункт 5 статьи 226 НК РФ, Минфин России разъяснил, что, если организация, от которой физические лица получают доходы в виде подарков, не выплачивает физическим лицам каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно было бы удержать налог с доходов в натуральной форме, применяются положения пункта 5 статьи 226 НК РФ, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В целях применения указанной нормы статьи 226 НК РФ налоговый статус физических лиц - получателей доходов в виде подарков значения не имеет см.

В письме от 04. В письме от 29. Как заметил Минфин России, невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее не удержанных сумм см.

В письме от 06. В письме от 10. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.

Москве от 11. В письме от 02. Как заметил официальный орган, при дарении организацией своему работнику имущества удержание налога производится из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, а при невозможности удержать у налогоплательщика данную сумму налога в течение 12 месяцев налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика см. В письме ФНС России от 22. При этом, если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее не удержанных сумм.

Таким образом, если налоговый агент в установленном порядке и сроки письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц указанного лица и сумме налога, то пени налоговому агенту не начисляются.

В случае если налоговый агент не утратил возможности удержать налог на доходы физических лиц у работника, а также письменно не сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога, пени могут быть начислены налоговому агенту в соответствии со статьей 75 НК РФ в установленном порядке на дату вынесения решения по итогам выездной налоговой проверки и налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ.

Анализируя пункт 6 статьи 226 НК РФ, налоговое ведомство разъяснило, что организация обязана исчислить и удержать налог на доходы физических лиц в виде суммы начисленных вексельных процентов, перечислить его в бюджет в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 НК РФ, а в случае невозможности удержать исчисленную сумму налога сообщить в налоговый орган по месту своего учета.

При этом выдача нового векселя физическому лицу, предъявившему к оплате простой процентный вексель, не может влиять на исполнение организацией обязанностей налогового агента см. В письме Минфина России от 08. По данному вопросу Минфин России указал, что из норм статей 223 и 226 НК РФ следует, что при выплате банком дохода в виде процентов по вкладам обязанность по перечислению сумм удержанного налога в бюджет подлежит исполнению не позднее дня перечисления банком дохода на счета налогоплательщиков либо по их поручению на счета третьих лиц в банках.

Пункт 7 статьи 226 НК РФ устанавливает, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. В письме ФНС России от 15. Вместе с тем в случае, если работник организации, направляемый в служебную командировку в обособленное подразделение организации, не является работником такого обособленного подразделения, сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с суммы выплачиваемого ему дохода, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения организации.

Также в письме ФНС России от 12. При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц. В случае, когда физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору в организации с работой по совместительству в филиале этой же организации, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника, выплачиваемых за работу в головной организации, должен перечисляться в соответствующий бюджет по месту нахождения головной организации, а с доходов, выплачиваемых за работу по совместительству в филиале организации, - в соответствующий бюджет по месту нахождения филиала см.

В письме от 28. Сведения о доходах физических лиц - сотрудников обособленных подразделений представляются в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения, в который производится перечисление налога на доходы физических лиц с доходов сотрудников обособленных подразделений.

Учитывая изложенное, территориальное учреждение банка, производящее выплату дохода сотрудникам расчетно-кассового центра, сведения о доходах физических лиц на указанных лиц представляет в налоговый орган по месту учета расчетно-кассового центра. Если деятельность расчетно-кассового центра в связи с ликвидацией прекращается до завершения налогового периода, то сведения о доходах физических лиц на сотрудников расчетно-кассового центра представляются территориальным учреждением банка в налоговый орган по месту учета расчетно-кассового центра за последний налоговый период.

При этом последним налоговым периодом в данном случае является период времени от начала календарного года до завершения ликвидации. Повторного представления территориальным учреждением банка указанных сведений в отношении сотрудников ликвидированного расчетно-кассового центра по окончании налогового периода не требуется. Если после ликвидации расчетно-кассового центра территориальным учреждением банка уволенным сотрудникам по итогам работы за год перечислены выплаты, то сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту нахождения территориального учреждения банка.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]

Статья Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых пунктом 2 статьи настоящего Кодекса. 6. Налоговые агенты обязаны. Статья НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. 1. , , , , , , и настоящего Кодекса. (п. 2 ред. 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и.

Исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды клиенты кредитной организации, не являющиеся ее сотрудниками, исполняют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ, независимо от размера полученного дохода в виде материальной выгоды см. В письме от 15. В этом случае применяются положения пункта 5 статьи 226 НК РФ, согласно которым при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При этом исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ. А в письме от 13. При заключении договора гражданско-правового характера на оказание подрядных работ по ремонту объектов недвижимости с физическим лицом налогоплательщик, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, обязан по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплатить в бюджет исчисленный налог. В случае заключения указанного договора физическим лицом с юридическим лицом обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц лежит на налоговом агенте. При этом удержание налоговым агентом производится непосредственно из суммы вознаграждения, выплачиваемого на основании договора подряда. Как заметил официальный орган, организация является налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного из дохода налогоплательщика при его фактической выплате. При этом для исполнения обязанностей налогового агента организации не требуется согласия физического лица - налогоплательщика см. В письме от 30. В письме от 25. Как отметил Минфин России, денежные средства в виде выкупной суммы, сформированной за счет взносов умершего застрахованного физического лица, получаемые физическими лицами - правопреемниками застрахованного лица от негосударственного пенсионного фонда, учтенные на пенсионном счете на дату смерти, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях по ставке 13 процентов у источника выплаты см. В письме от 05.

Для кого предназначена статья 226 НК РФ?

Дата размещения статьи: 03. О них мы расскажем в данной статье. Налог на доходы физических лиц НДФЛ удерживается и уплачивается налоговыми агентами работодателями с выплат и вознаграждений физическим лицам за выполнение трудовых и иных обязанностей, сделанную работу, оказанную услугу. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика физического лица , которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

An error occurred.

Органы власти Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами "Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая " от 05. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 226. Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

Все кодексы РФ в действующих редакциях

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Федерального закона от 27. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214. Особенности исчисления и или уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214. Федеральных законов от 02. Федерального закона от 02. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

.

.

Нк п 6 ст 226

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте
Похожие публикации