Ндфл кто является налогоплательщиком

Для поддержания финансового обеспечения государственных ведомств и других органов власти Испании взимаются определенные платежи, предусмотренные законодательством этой страны. В свою очередь, эти платежи делятся на: сборы, специальные взносы, налоги. Сборы оплачиваются гражданами в результате административной деятельности, при индивидуальном запросе. Например, сбор за вывоз мусора или за оформление документа, удостоверяющего личность. Специальные взносы оплачиваются при публичных действиях, направленных на удовлетворение потребностей определенного коллектива.

НДФЛ, согласно названию этого налога, должны уплачивать физические лица. Налоговый кодекс в абз. Некоторые уточнения требуются для несовершеннолетних детей. Они тоже признаются НДФЛ налогоплательщиками с единственным условием: в правоотношениях с налоговой службой от их имени должны выступать законные представители. Как правило, это их родители или опекуны. Данный тезис подробно освещен в письмах Минфина России от 03.

Тема 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

НДФЛ, согласно названию этого налога, должны уплачивать физические лица. Налоговый кодекс в абз. Некоторые уточнения требуются для несовершеннолетних детей. Они тоже признаются НДФЛ налогоплательщиками с единственным условием: в правоотношениях с налоговой службой от их имени должны выступать законные представители. Как правило, это их родители или опекуны. Данный тезис подробно освещен в письмах Минфина России от 03. Внутри данного списка находятся еще и индивидуальные предприниматели, которые согласно абз.

Поскольку статус ИП доступен только гражданам РФ, то и предприниматели в результате находятся внутри первого пункта. Следует отметить, что плательщиком НДФЛ может быть признано далеко не каждое физическое лицо, а лишь то, которое: является налоговым резидентом РФ; не является налоговым резидентом РФ, но доходы в нашей стране получает.

Такое определение плательщиков данного налога содержится в п. Кто такие резиденты и нерезиденты? В пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса содержится определение, разъясняющее, кого следует считать налоговым резидентом.

В эту категорию закон относит физических лиц, находящихся в Российской Федерации не менее 183 дней. Причем этот период должен уложиться в 12 месяцев, идущих подряд. С помощью этого определения легко узнать, кто же тогда является нерезидентом РФ. К этой категории соответственно относятся лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней, укладывающихся в 12 месяцев, идущих подряд.

В разряд нерезидентов включаются трудовые мигранты, иностранные туристы, студенты и т. В этом вопросе есть и частные случаи. Так, например, Минфин России в письме от 24.

Эту территорию специалисты Министерства финансов, имея в виду налоговые правоотношения, вынесли за пределы РФ. Особенности определения резидентства Гражданство РФ не является определяющим условием для установления статуса российского налогового резидента. Это означает, что российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ, и наоборот, налоговым резидентом РФ может быть признан не только иностранец, но даже лицо, не имеющее гражданства.

Контролирующие органы не раз высказывались по этому поводу, например, в письмах Минфина России от 15. Москве от 29. Из всего сказанного следует и частный вывод о том, что для определения статуса никакого значения не имеет место рождения физического лица и его адрес проживания.

Однако есть и лица, на которых согласно п. То есть независимо от продолжительности нахождения в РФ налоговыми резидентами страны следует считать: военнослужащих РФ, служащих за рубежом; государственных и муниципальных служащих, а также служащих, находящихся в командировках за границей.

А вот в отношении членов семей государственных служащих налоговый статус следует определять в общем порядке. Это же правило действует и для лиц, работающих в дипломатических и торговых представительствах, консульских учреждениях. Минфин России в письме от 26. Кроме того, Налоговый кодекс в ст. Порядка установления резидентства это тоже касается. Письмо ФНС России от 01. В нем, в частности, присутствуют ссылки на следующие акты: Соглашение от 05.

Соглашение от 08. Те лица, которые не имеют статуса налогового резидента РФ, НДФЛ налогоплательщиками признаются только в том случае, если их доходы получены из источников, находящихся в Российской Федерации. Это положение содержится в п. Отсюда следует очевидный вывод, что от доходов, имеющих зарубежное происхождение, НДФЛ уплачивать не надо. При этом Минфин в письмах от 15.

Пример Иностранный специалист приехал в Москву в один из научных институтов поделиться опытом. За чтение лекций и проведение практических занятий он получил вознаграждение. Несомненно, такой доход имеет источник в РФ, и, следовательно, со всей суммы дохода такому специалисту придется согласно подп. Приведем их уже с ответами.

То есть совсем не обязательно, чтобы этот временной промежуток начинался, например, 1 апреля 2018 года, а заканчивался 31 марта 2019 года. Это утверждение находит подтверждение в письмах Минфина России от 26.

Примечательно, что в данном вопросе существует альтернативная точка зрения, исходящая главным образом от налоговой службы. Москве от 02. Впрочем, подробно эта тема не детализировалась, и календарные месяцы можно списать на неточность формулировки. Минфин тоже высказывал аналогичную точку зрения, но это было в более раннем письме от 29.

Пункт 2 статьи 207 НК РФ содержит лишь одно условие к этим 12 месяцам — они должны следовать друг за другом. Иначе говоря, в расчет берется любой непрерывный период, даже если начало его было в одном календарном году, а окончание — в другом. Подтверждением тому могут служить множественные разъяснения контролирующих органов, содержащиеся, например, в письмах Минфина России от 26.

Пример Если стоит задача по определению резидентства на 1 апреля 2019 года, следует взять весь период включительно с 31 марта 2018 года по 31 марта 2019 года. Определение даты, которая берется за точку конечного отсчета ей предшествует 12-месячный период , в зависимости от порядка уплаты НДФЛ может пойти двумя путями: Если НДФЛ удерживает и вносит в бюджет налоговый агент до того момента, когда налоговый период истек, то дата эта будет совпадать с датой получения дохода.

Подобный вывод сделан в письмах Минфина России от 14. Москве от 24. Налоговый статус при этом, как следует из письма Минфина России от 19. Если физическое лицо платит НДФЛ самостоятельно по окончании налогового периода, то резидентство определяется в конце налогового периода.

В таких обстоятельствах период нахождения физического лица в РФ не учитывается как до начала налогового периода, так и после его окончания.

В пользу такого решения говорят письма Минфина России от 25. Причем часть из них пребывает за пределами РФ более 183 дней в течение 12-месячного срока. По итогам первого квартала 17 апреля 2019 года компания выплачивает премию всему персоналу. Поскольку компания в приведенных обстоятельствах выступает в качестве налогового агента, ее бухгалтерии следует разделить всех работников на резидентов, доход которых облагается согласно п.

Определение статуса производится на дату выплаты премии, которая считается доходом. То есть компания должна подсчитать число календарных дней, которые каждый работник провел в Российской Федерации в течение 12-месячного непрерывного периода. Начало периода придется на 16 апреля 2018 года, а окончание — на 16 апреля 2019 года. Как подсчитать 183-дневный календарный период?

Подсчитывается 183-дневный период несложно: надо просуммировать все календарные дни, в течение которых НДФЛ налогоплательщик находился в РФ, и те дни, которые ему понадобились для кратковременных выездов на обучение или лечение. Подсчет ведется в рамках 12-месячного непрерывного периода. Такой порядок предусмотрен п. Статья 207 НК РФ, регулирующая порядок подсчета, не содержит указаний, что эти дни должны следовать подряд.

То есть период может прерываться на командировки, отпуска и т. Контролирующие органы на это обращали внимание не раз, например, в письмах Минфина России от 06. Этот период несколько раз прерывался, в результате чего получился следующий график. Вне территории РФ он пребывал в следующие сроки: с 12 по 23 мая 2018 года; с 5 по 13 июля 2018 года; с 1 по 20 сентября 2018 года; с 19 по 30 января 2019 года; со 2 по 27 марта 2019 года.

Итого: 79 дней. На территории РФ он находился: с 16 апреля по 11 мая 2018 года; с 24 мая по 4 июля 2018 года; с 14 июля по 31 августа 2018 года; с 21 сентября 2018 года по 18 января 2019 года; с 31 января по 1 марта 2019 года; с 28 марта по 16 апреля 2019 года. Итого: 285 дней. Несомненно, время пребывания на территории РФ больше, чем 183 дня. Именно в этот день ему выплатили доход в виде премии. Данный период согласно п.

Кроме того, закон не ограничивает налогоплательщиков НДФЛ по возрасту, типам учебных заведений, видам лечебных учреждений и типам заболеваний и даже по странам. ФНС России в письме от 23. Основное ограничение связано с временным промежутком таких действий — обучение или лечение не должно длиться более 6 месяцев.

Превышение данного периода будет засчитываться как нахождение за границей. В результате у налогоплательщика появляется угроза оказаться в рядах нерезидентов.

Об этом разъясняет Минфин России в письме от 08. Контрольные органы в дополнение письмо Минфина России от 26. В этом качестве могут выступать договоры с учебными или лечебными организациями, справки от них с указанным временем обучения или лечения, копии заграничных паспортов с отметками пограничников о пересечении границы. В сумме все дни составят меньше 6 месяцев, а значит, налоговым резидентом РФ данный работник станет на 183-й день.

Цели пребывания — обучение или лечение — должны быть обозначены изначально в цели поездки. Если, например, лечение пройдено попутно, то время, потраченное на медицинские услуги за рубежом, в период нахождения на территории РФ не засчитывается. Подтверждение данному тезису по отношению к краткосрочному обучению содержится в письме Минфина России от 26. Приступил он к выполнению обязанностей 1 февраля 2019 года, а через полтора месяца 16 марта там же в Бельгии начал заниматься на 4-месячных курсах усовершенствования профессиональных навыков.

Эти 4 месяца занятий ему нельзя будет включать в период нахождения в Российской Федерации. Как учитываются дни приезда и отъезда при подсчете периода резидентства?

Контролирующие органы сформировали свою позицию по этому вопросу, и она очень удобна для налогоплательщиков. Итак, дни приезда и отъезда, по их мнению, следует включать в срок фактического нахождения на территории РФ. Убедиться в этом можно, изучив письма Минфина России от 20.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Все, что нужно знать о НДФЛ!

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков. НДФЛ налогоплательщики выполняют особую роль в бюджетном процессе Российской Федерации, поскольку налог на доходы физических лиц (НДФЛ),​.

Редакция от 01. Плательщики налога 162. Плательщиками налога являются: 162. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности. В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно данному Кодексу налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающейся днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит. Если физическое лицо - плательщик налога впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов. Статья 163. Объект налогообложения 163. Объектами налогообложения резидента являются: 163. Объектами налогообложения нерезидента являются: 163.

Отличия от налогоплательщика[ править править код ] В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств.

Если же имущество сдается физическим лицом в аренду российской организации российскому подразделению иностранной организации, ИП, нотариусу или адвокату , арендатор признается налоговым агентом и на него возлагается обязанность рассчитывать и уплачивать НДФЛ с арендной платы. При этом арендатор не вправе перечислять НДФЛ с арендной платы из собственных средств п. Официальная позиция контролеров представлена в письмах Минфина РФ от 18. Москве от 18.

Об обязанности физического лица самостоятельно уплатить НДФЛ.

Актуально на 24. Налог на доходы физических лиц НДФЛ , - это налог с доходов которые платят физические лица так называемый подоходный налог. Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Размер ставки зависит от 1 налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет 2 вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года. В соответствии со ст. Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ: от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей Кто такой резидент и зачем это знать Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус резидент или нет не влияет. От статуса резидент или нет зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога.

Налоги в Испании

Тема 5. Налогоплательщики и объект налогообложения Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами считаются физические лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок считается не прерванным, если работник уедет за границу на период не более полугода для лечения или учебы, а также в командировку. От уплаты налога освобождены те, кто получил подарки от членов семьи или близких родственников с 2006г. Доходы, полученные от источников, находящихся за пределами РФ, имеют такую же классификацию. Объектом налогообложения является доход, полученный физическим лицом. Налоговым периодом является календарный год. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговый вычет за лечение Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

.

Кто является налогоплательщиками НДФЛ?

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие налоги платит физическое лицо государству в России? Обзор 3 основных налогов 14+
Похожие публикации